Quelltext der Seite Einkommensteuertarif

{{Dieser Artikel|erläutert den Einkommensteuertarif mit seinen wesentlichen Kenngrößen (Bemessungsgrundlage, Nullzone, Steuersätze u. Ä.) für verschiedene Länder. Themen wie Historie, Steuerrechtliches, Rechenschema oder Formeln sind in den länderspezifischen Artikeln zur [[Einkommensteuer]] beschrieben.}}

Der '''Einkommensteuertarif''' ist in der [[Finanzwissenschaft]] und der [[Steuerlehre]] die Berechnungsvorschrift ([[Steuertarif]]) zur [[Einkommensteuer]]. Er gibt an, wie viel [[Steuer]]n auf ein gegebenes [[zu versteuerndes Einkommen]] zu zahlen sind. Dies ist beispielsweise in {{§|32a|estg|juris}} [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]] für Deutschland oder in {{§|33|EStG|RIS-B|DokNr=NOR40115100|text=§ 33 EStG}} für Österreich festgelegt.

Grundsätzlich kann man bei der Erhebung der Einkommensteuer verschiedene Tarifverläufe unterscheiden: [[Progressiver Tarif]] ([[Linear-progressiver Tarif|linear]] oder [[Stufentarif|gestuft]]), [[Proportionaler Tarif]] ([[Flat Tax]]), [[Degressiver Tarif]]. Es kann auch nach [[Einkunftsarten]] unterschieden werden wie beispielsweise bei der [[Duale Einkommensteuer|dualen Einkommensteuer]]. Zur Definition der Höhe des Steuerbetrages in Abhängigkeit vom Einkommen dient in der Regel eine [[Steuerbetragsfunktion]].

== Steuerbemessungsgrundlage ==
Zur Berechnung des Einkommensteuerbetrages muss ein maßgebendes Einkommen definiert werden. Im [[Steuerrecht (Deutschland)|deutschen Steuerrecht]] wird dieses als [[zu versteuerndes Einkommen]] (zvE) bezeichnet ({{§|2|estg|juris}} Abs. 5 Satz 1 [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]]). Das [[österreich]]ische Einkommensteuergesetz kennt nur den Begriff Einkommen, die Definition ist jedoch ähnlich. In der [[Schweiz]] wird vom ''steuerbaren Einkommen'' gesprochen.

In den genannten deutschsprachigen Ländern ist der [[Grundfreibetrag (Deutschland)|Grundfreibetrag]] Bestandteil der [[Bemessungsgrundlage]]. Dies bedeutet, dass innerhalb der Berechnungsvorschrift zum Einkommensteuertarif ([[Steuerbetragsfunktion]]) eine steuerfreie Zone (Nullzone) berücksichtigt wird. In anderen Ländern ist der Grundfreibetrag nicht immer Bestandteil des Tarifs. So beginnt in [[Einkommensteuer (Vereinigtes Königreich)|Großbritannien]] die Berechnung beim Einkommen Null, wobei vor Anwendung der Rechenvorschrift der persönliche Freibetrag (''personal allowance'') abgezogen wird.<ref name="UK1">Vgl. Tabelle "Income Tax rates and taxable bands" in [http://www.hmrc.gov.uk/rates/it.htm Income Tax rates and allowances]</ref> In den [[Einkommensteuer (Vereinigte Staaten)|Vereinigten Staaten]] gelten entsprechende Tarife.<ref name="USA1">Vgl. Tabelle "{{Webarchiv|url=http://taxfoundation.org/article/us-federal-individual-income-tax-rates-history-1913-2013-nominal-and-inflation-adjusted-brackets |wayback=20161125105933 |text=Federal Individual Income Tax Rates History |archiv-bot=2023-12-16 22:02:53 InternetArchiveBot }}"</ref>

== Tarifverlauf ==
Die Gestaltung des Tarifverlaufs bietet naturgemäß sehr viele Diskussionsmöglichkeiten. Objektive Kriterien sind dabei:
* Verlauf über die Bemessungsgrundlage (siehe Tabelle)
* Tarifeckwerte als Grenze zwischen Tarifzonen
* [[Steuerbetragsfunktion]] als Zuordnung von Einkommen in Euro zum Steuerbetrag in Euro
* [[Grenzsteuersatz|Grenzsteuersätze]] (mit [[Spitzensteuersatz#Grenzsteuersätze|Eingangs- und Spitzensteuersatz]]) als Steueranteil bezogen auf eine ''Änderung'' der Bemessungsgrundlage
* [[Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)|Durchschnittsteuersätze]] als Steueranteil bezogen auf die ''gesamte'' Bemessungsgrundlage
{| class="wikitable"
|+Tarifverläufe (allgemeine Beispiele)
|-
! Bezeichnung                                                !! Steuerbetragsfunktion     !! Grenzsatzfunktion   !! Durchschnittsatzfunktion
|-
| [[Linear-progressiver Tarif]]
| [[Datei:Linear progressiver Tarif Steuerbetrag.svg|mini|150px| [[Steuerprogression|progressiv]], [[Parabel (Mathematik)|parabelförmig]] ]]
| [[Datei:Linear progressiver Tarif Grenzsteuersatz.svg|mini|150px|Linear]]
| [[Datei:Linear progressiver Tarif Durchschnittsteuersatz.svg|mini|150px|[[Steuerprogression#Arten|progressiv]]<ref name="bild_dsatz_progressiv_degressiv">In der Steuerlehre gilt ein Tarif als [[Steuerprogression#Arten|progressiv]], wenn die Steigung der Steuerbetragsfunktion mit zunehmendem Einkommen immer weiter zunimmt (die Kurve dreht entgegen dem Uhrzeigersinn). Die in den vorliegenden Beispielen gezeigte Durchschnittssatzfunktion zeigt dagegen einen degressiven Anstieg (die Kurve dreht im Uhrzeigersinn). Siehe auch Definition von progressivem und degressivem Wachstum in [[Kostenfunktion (Wirtschaft)|Mathematik und Betriebswirtschaftslehre]].</ref>]]
|-
| [[Stufentarif#Stufengrenzsatztarif|Stufengrenzsatztarif]]
| [[Datei:Stufengrenzsatztarif Steuerbetrag.svg|mini|150px| [[Steuerprogression|progressiv]], abschnittsweise linear]]
| [[Datei:Stufengrenzsatztarif Grenzsteuersatz.svg|mini|150px|Stufig, sprungfix]]
| [[Datei:Stufengrenzsatztarif Durchschnittsteuersatz.svg|mini|150px|Progressiv,<ref name="bild_dsatz_progressiv_degressiv" /> wellig]]
|-
| [[Flat Tax]] mit<br /> Grundfreibetrag
| [[Datei:Flat Tax Steuerbetrag.svg|mini|150px|[[Lineare Funktion|linear]], ([[Proportionalität|proportional, wenn Gerade durch den Nullpunkt geht]])]]
| [[Datei:Flat Tax Grenzsteuersatz.svg|mini|150px|Sprungfix]]
| [[Datei:Flat Tax Durchschnittsteuersatz.svg|mini|150px|Indirekt progressiv<ref name="bild_dsatz_progressiv_degressiv" />]]
|-
| [[Kopfsteuer]]
| [[Datei:Kopfsteuer Steuerbetrag.svg|mini|150px| [[Konstante Funktion|konstant]], invariant, fix]]
| [[Datei:Kopfsteuer Grenzsteuersatz.svg|mini|150px|Konstant gleich Null]]
| [[Datei:Kopfsteuer Durchschnittsteuersatz.svg|mini|150px| [[Regressiver Tarifverlauf|regressiv]] ]]
|}

== Durchschnittsteuersatz ==
{{Hauptartikel|Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)}}

Wenn sich die Frage stellt, wie viel Prozent des ''gesamten'' zvE als Steuern zu bezahlen sind, dann benötigt man den Durchschnittsteuersatz. Dieser ist definiert als das Verhältnis des [[Steuerbetrag]]s (<math>StB</math>) zum zu versteuernden Einkommen (<math>zvE</math>):
:<math>\bar s = \frac {\rm StB} {\rm zvE}</math>.
Der Durchschnittsteuersatz ist für die Beurteilung einer Mehr- oder Minderbelastung des ''gesamten'' Einkommens erforderlich. Mit steigendem Einkommen nähert er sich dem Spitzensteuersatz ([[asymptotisch]]) immer mehr an. Die Steigung der Durchschnittsatzfunktion gibt an, ob es sich um einen regressiven, proportionalen oder progressiven Verlauf handelt.

Mit <math>\bar s = \text{Durchschnittsteuersatz}</math> und <math>B = \text{Bemessungsgrundlage}</math> gilt für die Steigung (erste Ableitung):
:<math>\frac {d\bar s}{dB} = \begin{cases}
  < 0 &\rightarrow\text{regressiv, sinkender Durchschnittsteuersatz}\\
  = 0 &\rightarrow\text{proportional, konstanter Durchschnittsteuersatz}\\
  > 0 &\rightarrow\text{progressiv, steigender Durchschnittsteuersatz}\\
 \end{cases}</math>.

== Grenzsteuersätze ==
{{Hauptartikel|Grenzsteuersatz}}

Der Grenzsteuersatz dient der Beurteilung der Belastung des ''zusätzlichen'' Einkommens.

Der '''Eingangssteuersatz''' ist der Anteil, den man vom ersten zu versteuernden Euro oberhalb der Nullzone als Steuer abführen muss. Es handelt sich also um den niedrigsten Grenzsteuersatz. Mathematisch ist er gleichbedeutend mit der Steigung der [[Steuerbetragsfunktion]] am unteren Ende der ersten Progressionszone.

Beim '''Spitzensteuersatz''' handelt es sich um den höchsten Grenzsteuersatz. Dieser bleibt in der Regel für höhere Einkommen konstant.

Die Angaben zum Eingangs- und Spitzensteuersatz in der Einkommensteuer sind alleine noch nicht ausreichend für ein ganzheitliches Verständnis der Steuerbelastung der verschiedenen Einkommensgruppen. Dazu muss zusätzlich der Tarifverlauf und der Grundfreibetrag betrachtet werden.

== Freibeträge und Abzugsbeträge ==
[[Datei:Freibetrag Absetzbetrag.jpg|mini|Wirkung von Absetzbetrag oder Freibetrag]]

Abzugsbeträge oder Absetzbeträge ([[Steuerermäßigung]]en) werden vom errechneten Steuerbetrag direkt abgezogen. Das entspricht einer senkrechten Verschiebung der Kurve für die progressive Steuerbetragsfunktion (rot) nach unten. Die absolute Steuerersparnis ist für alle Einkommen gleich groß (blau). Die relative Ersparnis (%) ist dagegen für niedrige Einkommen größer als für hohe Einkommen.

Grundfreibeträge und zusätzliche [[Freibetrag|Freibeträge]] werden von der Bemessungsgrundlage abgezogen. Das entspricht einer waagerechten Verschiebung der genannten Kurve nach rechts. Die absolute Steuerersparnis steigt mit steigendem Einkommen (grün). Die relative Ersparnis (%) ist zwar auch hier bei niedrigen Einkommen etwas größer als bei hohen Einkommen. Im Vergleich zur Wirkung des Absetzbetrages ist die Wirkung des Freibetrages für hohe Einkommen jedoch deutlich vorteilhafter.

== Besondere Tarife ==
In verschiedenen Ländern gibt es spezielle Regelungen zu weiteren Tarifbesonderheiten. Sind beispielsweise in Deutschland im zu versteuernden Einkommen [[außerordentliche Einkünfte]] enthalten, so ist die Einkommensteuer dafür mit einem ermäßigten Steuersatz zu berechnen ([[Fünftelregelung]]). Erwähnenswert ist auch der [[Progressionsvorbehalt]], der zu einem besonderen (höheren) Steuersatz führen kann. In Österreich werden Sonderzahlungen wie der 13. und 14. Monatsbezug mit einem ermäßigten Tarif besteuert ([[Jahressechstel]]).

== Besteuerung von Ehegatten ==
Die Einkommensbesteuerung von Ehegatten unterscheidet sich in vielen Ländern von der Besteuerung einer Einzelperson. Hier sind Modelle wie [[Familiensplitting]], Einzelbesteuerung mit Förderung von Kindern, das [[Ehegattensplitting]] (Deutschland) oder spezielle niedrigere Steuersätze für Ehepaare zu unterscheiden.

== Kindergeld und Kinderfreibeträge ==
In vielen Ländern besteht auch ein steuerlicher Zusammenhang zwischen [[Kindergeld]] und [[Kinderfreibetrag]].

== Länderüberblick ==

=== Liste ausgewählter Länder ===
Die folgende Tabelle zeigt die wichtigsten Kenngrößen der Einkommensteuertarife verschiedener Länder. Beachtet werden muss bei der Interpretation dieser Daten, dass in mehreren Staaten mit vergleichsweise hohen Tarifeingangssätzen die Beiträge zur gesetzlichen [[Sozialversicherung]] abgedeckt werden, so z.&nbsp;B. in den nordischen Staaten und in den Niederlanden. Dies erschwert die Vergleichbarkeit. Auch die [[Ehegattenveranlagung|Ehegattenbesteuerung]] ist unterschiedlich geregelt. In einigen Ländern wird eine Einzelveranlagung vorgenommen (etwa Österreich), in anderen eine Zusammenveranlagung, wobei diese mit [[Splittingverfahren|Splitting]] (etwa Deutschland) oder ohne (etwa USA) durchgeführt werden kann. [[Kaufkraftparität]]en können einen signifikanten Unterschied in der Bewertung der Besteuerung ausmachen. Dies wird hier ignoriert.

{| class="wikitable sortable" style="text-align:right"
|+Einkommensteuertarife ausgewählter Länder
|- class="hintergrundfarbe6"
!style="text-align:center"| Staat (Gemeinde o.&nbsp;ä.)
!style="text-align:center"| Grundfreibetrag
!style="text-align:center" class="unsortable"| Absetzbetrag
!style="text-align:center"| Eingangssteuersatz
!style="text-align:center"| Oberster Eckwert<br /> <small>(Beginn der Zone mit dem<br /> Spitzensteuersatz)</small>
!style="text-align:center"| Spitzensteuersatz
!style="text-align:center" class="unsortable"| Stand
!style="text-align:center" class="unsortable"| Referenz<ref name="BMF_D" />
|- class="sortbottom hintergrundfarbe8"
!colspan="8" style="text-align:left"| Europäische Union
|-
|style="text-align:left"| [[Belgien]] (Brüssel)
| 7.380 €
|
| 26,5 %<br /> <small>Staat: 25,0 %<br /> Gemeinde Brüssel: 1,5 %</small>
| 37.870 €
| 53,5 %<br /> <small>Staat: 50 %<br /> Gemeinde Brüssel: 3,5 %</small>
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Bulgarien]]
| 0 €
|
| 10 %
| Flat Tax
| 10 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Dänemark]]
| 0 €
| 392 €<br /> (2.914 DKK)
| 36,98 %<br /> <small>Staat: 8,08 %<br /> Gemeinden: 28,9 %</small>
| <small>abhängig von der<br /> Zusammensetzung der Einkünfte</small>
| 51,95 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Deutschland]]
| 12.096 €
|
| 14 %
| 277.826 €
| 47,475 %<br /> <small>einschl. Solidaritätszuschlag</small>
| 2025
| {{§|32a|estg|juris|text=§ 32a EStG}}
|-
|style="text-align:left"| [[Estland]]
| 1.848 €
|
| 20 %
| Flat Tax
| 20 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Finnland]]
| 16.500 €
|
| 26,0 %<br /> <small>Staat: 6,5 %<br /> Gemeinden: 19,5 %</small>
| 100.000 €
| 51,25 %<br /> <small>Staat: 31,75 %<br /> Gemeinden: 19,5 %</small>
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Frankreich]]
| 9.680 €
|
| 21,86 %<br /> <small>Staat: 14,0 %<br /> zzgl. Sozialsteuern 7,86 %</small>
|data-sort-value="500000"| <small>ledig: 500.000 €<br /> Zusammenveranlagung: 1.000.000 € </small>
| 57 %<br /> <small>Staat: 45 %<br /> Sonderabgabe: 4 %<br /> zzgl. Sozialsteuern 8 %</small>
| 2017
| [https://www.service-public.fr/particuliers/actualites/A11307 service-public.fr] [https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F2971 service-public.fr] [http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/7804-PGP bofip.impots.gouv.fr]
|-
|style="text-align:left"| [[Griechenland]]
| 0 €
| 2.100 €
|
| 42.000 €
| 42 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Irland]]
|data-sort-value="0"| <small><br /> Sonderabgabe: 12.020 €</small>
|data-sort-value="1650"| <small> Staat: 1.650 €<br /> </small>
| 21,5 %<br /> <small>Staat: 20 %<br /> Sonderabgabe: 1,5 %</small>
|data-sort-value="33800"| <small>Staat: 33.800 €<br /> Sonderabgabe: 70.044 €</small>
| 48 %<br /> <small>Staat: 40 %<br /> Sonderabgabe: 8 %</small>
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Italien]]
| 0 €
|   -
| 25,28 %<br /> <small>Staat: 23,00 %<br /> Regionen: 2,28 %</small>
|data-sort-value="75000"| <small>Staat: 75.000 €<br /> Sonderabgabe: 300.000 €</small>
| 48,28 %<br /> <small>Staat: 43,00 %<br /> Sonderabgabe: 3 %<br /> Regionen: 1,15 %</small>
|  2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Kroatien]]
| 2.200 Kuna
|
| 12 %
| 13.200 Kuna
| 40 %
| 2016
| [https://www.rbinternational.com/eBusiness/services/resources/media/826124957350877869-826099762804261394_851874904612578358-827483516995006700-1-1-NA.pdf rbinternational.com] (PDF) 
|-
|style="text-align:left"| [[Litauen]]
| 7.500 €
|
| 20 %
| 101.094 €
| 32 %
| 2023
|[https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Broschueren_Bestellservice/steuern-im-internationalen-vergleich-2023.pdf?__blob=publicationFile&v=2 bundesfinanzministerium.de] (PDF; 0,6&nbsp;MB)
|-
|style="text-align:left"| [[Luxemburg]]
| 11.265 €
|
| 9,06 %<br /> <small>Staat: 8,0 %<br /> Arbeitslosenfonds: 0,56 %<br /> Zuschlag Haushaltsausgleich: 0,5 %</small>
|data-sort-value="10000"| <small> Staat: 100.000 €<br /> Zuschlag Haushaltsausgleich: 150.000 € </small>
| 44,1 %<br /> <small>Staat: 40,00 %<br /> Arbeitslosenfonds: 0,5 %<br /> Zuschlag Haushaltsausgleich: 3,6 %</small>
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Malta]]
| 8.500 €
|
| 15 %
| 60.001 €
| 35 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Niederlande]]
| 0 €
| 2.203 €
| 36,5 %
| 57.585 €
| 52 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Österreich]]
| 13.300 €
|
| 20 %
| 1.000.000 €
| 55 %
| 2023
| https://www.ris.bka.gv.at/GeltendeFassung.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Gesetzesnummer=10004570
|-
|style="text-align:left"| [[Polen]]
| 0 €
| 134 €
| 18 %
| 20.597 €
| 32 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Portugal]]
| 0 €
|
| 18,0 %<br /> <small>Staat: 14,5 %<br /> Zuschlag: 3,5 %</small>
|data-sort-value="8000"| <small>Staat: 80.000 €<br /> Zuschlag: 250.000 €</small>
| 56,5 %<br /> <small>Staat: 48 %<br /> Zuschlag: 5,0 %<br /> Zuschlag: 3,5 % </small>
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Rumänien]]
| 56 €
|
| 16 %
| Flat Tax
| 16 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Schweden]]
|data-sort-value="45834"| <small>Staat: 45.834 €<br /> Gemeinden: 1.396 €</small>
|
| 51,89 %<br /> <small>Staat: 20,0 %<br /> Gemeinden: 31,99 %</small>
|data-sort-value="665640"| 65.640 €
| 56,99 %<br /> <small>Staat: 25,0 %<br /> Gemeinden: 31,99 %</small>
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Slowakei]]
| 3.803 €
|
| 19 %
| 35.022 €
| 25 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Slowenien]]
| 6.520 €
|
| 16 %
| 70.907 €
| 50 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Spanien]]
| 5.550 €
|
| 19,5 %
| 60.000 €
| 46 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Tschechien]]
|
| 917 €<br /> (24.840 CZK)
| 15,0 %
| <br /> <small>Flat Tax<br /> 47.144 €</small>
| 22 %<br /> <small>15 %<br /> Solidaritätszuschlag: 7,0 % </small>
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Ungarn]]
|
|
| 16 %
| Flat Tax
| 16 %
| 2015
|
|-
|style="text-align:left"| [[Zypern]]
| 19.500 €
|
| 20 %
| 60.000 €
| 35 %
| 2015
|
|- class="sortbottom hintergrundfarbe8"
!colspan="8" style="text-align:left"| Andere Länder
|-
|style="text-align:left"| [[Australien]]
|data-sort-value="4822"| 11.400 € (18.200 [[Australischer Dollar|AUD]])
|
| 21 % <small><br /> Staat: 19 %<br /> Abgabe für Gesundheitssystem: 2 %</small>
|data-sort-value="135247"|  112.800 € (180.000 AUD)
| 47 %<br /> <small>Staat: 45 %<br /> Abgabe für Gesundheitssystem: 2 %</small>
| 2021–22
| Australian Taxation Office<ref>{{Webarchiv |url=https://www.ato.gov.au/rates/individual-income-tax-rates/ |text=Individual income tax rates (Australien Taxation Office) |wayback=20211004002927}}</ref>
|-
|style="text-align:left"| [[Japan]]
|data-sort-value="2855"| <small>Staat: 2.855 € (380.000 ¥)<br /> Präfekturen: 2.480 € (330.000 ¥)<br /> Gemeinden: 2.480 € (330.000 ¥)</small>
|
| 15 %<br /> <small>Staat: 5 %<br /> Präfekturen: 4 %<br /> Gemeinden: 6 %</small>
|data-sort-value="135247"| <small>Staat: 135.247 € (18.000.000 ¥)<br /> Präfekturen: Flat Tax<br /> Gemeinden: Flat Tax</small>
| 50 %<br /> <small>Staat: 40 %<br /> Präfekturen: 4 %<br /> Gemeinden: 6 %</small>
|
|
|-
|style="text-align:left"| [[Kanada]] (Ontario)
|data-sort-value="6522"| <small>Bund: 6.522 € (10.320 CAD)<br /> Provinz Ontario: 5.612 € (8.881 CAD)</small>
|
| 21,05 %<br /> <small>Bund: 15,00 %<br /> Provinz Ontario: 6,05 %</small>
|data-sort-value="79753"| <small>Bund: 79.753 € (126.264 CAD)<br /> Provinz Ontario: 46.574 € (73.698 CAD)</small>
| 46,41 %<br /> <small>Bund: 29,00 %<br /> Provinz Ontario: 17,41 %</small>
|
|
|-
|style="text-align:left"| [[Norwegen]]
|data-sort-value="49277"| <small>Staat: 49.277 € (441.000 NOK)<br /> Gemeinden: 4.559 € (40.800 NOK)</small>
|
| 37 %<br /> <small>Staat: 9 %<br /> Gemeinden: 28 %</small>
|data-sort-value="80072"| <small>Staat: 80.072 € (716.000 NOK)<br /> Gemeinden: Flat Tax</small>
| 40 %<br /> <small>Staat: 12 %<br /> Gemeinden: 28 %</small>
|
|
|-
|style="text-align:left"| [[Schweiz]] (Zürich)
|data-sort-value="8946"|  <small>Bund: 8.946 € (13.600 CHF)<br /> Kanton/Gemeinde Zürich: 4.078 € (6.200 CHF)</small>
|
| 5,15 %<br /> <small>Bund: 0,77 %<br /> Kanton/Gemeinde Zürich: 4,38 %</small>
|data-sort-value="468688"|  <small>Bund: 468.688 € (715.500 CHF)<br /> Kanton/Gemeinde Zürich: 154.519 € (234.900 CHF)</small>
| 39,97 %<br /> <small>Bund: 11,50 %<br /> Kanton/Gemeinde Zürich: 28,47 %</small>
| 2009
| {{Art.|214|642_11|ch|text=DBG Art. 214}}
|-
|style="text-align:left"| [[Türkei]]
| 0 TRL
| unbekannt
| 15 %
| 53.000 TRL
| 35 %
| 2011
| GELİR VERGİSİ KANUNU, 103. Madde
|-
|style="text-align:left"| [[Vereinigte Staaten|USA]] (New York)
|data-sort-value="2591"| <small>Bund: 2.591 € (3.650 $)<br /> -<br /> - </small>
|
| 16,22 %<br /> <small>Bund: 10 %<br /> Staat New York: 4 %<br /> Stadt New York: 2,907 %</small>
|data-sort-value="264729"| <small>Bund: 264.729 € (372.950 $)<br /> Staat New York: 354.912 € (500.000 $)<br /> Stadt New York: 35.491 € (50.000 $)</small>
| 43,2 %<br /> <small>Bund: 35,00 %<br /> Staat New York: 8,97 %<br /> Stadt New York: 3,65 %</small>
|
|
|-
|style="text-align:left"| [[Vereinigtes Königreich|Vereinigtes<br /> Königreich]]
| 14.996 €<br /> (13.000 £)
|
| 20 %
| 212.209 €<br /> (212.200 £)
| 45 %
| 2015
| HM Revenue & Customs<ref>[https://www.gov.uk/income-tax-rates/income-tax-rates Income Tax rates and allowances, abgerufen am 13. April 2015, Rates and allowances - Income Tax 2014-15]</ref>
|- class="sortbottom hintergrundfarbe6"
!colspan="8"|Quelle: Bundesfinanzministerium Deutschland<ref name="BMF_D">{{Webarchiv |url=https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/Broschueren_Bestellservice/2020-07-30-die-wichtigsten-steuern-im-internationalen-vergleich-2019-ausgabe-2020.html |text=Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich 2019 |wayback=20201023010846}}</ref>, falls in Spalte „Referenz“ keine andere Angabe.
|}

=== Deutschland ===
{{DEU|#}}{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Deutschland)}}
[[Datei:ESt D Splittingtarif 2025 zvE bis 150000.svg|mini|Tarifverlauf Grund- und Splittingtarif 2025 in Deutschland (Tarifzone 5 ist nicht sichtbar)]]
[[Datei:ESt D Tarifgeschichte 1990 bis 2026.ogg|mini|alternativtext=Einkommensteuer Tarifgeschichte von 1990 bis 2026 als Video|Tarifgeschichte von 1990 bis 2026 als Video]]

In Deutschland ist der jeweils gültige Einkommensteuertarif im [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|Einkommensteuergesetz]] ({{§|32a|estg|juris}}) EStG festgelegt. Der Tarifverlauf beginnt derzeit mit zwei [[Linear-progressiver Tarif|linear-progressiven Tarifzonen]] und besitzt seit 2007 für besonders hohe Einkommen eine zusätzliche [[Stufentarif#Stufengrenzsatztarif|Tarifstufe]]. In der [[Tarifgeschichte der Einkommensteuer in Deutschland|Vergangenheit]] hatte der Tarif auch andere funktionale Formen.

==== Tarifzonen ====
Der Einkommensteuertarif 2024 besteht aus fünf ''Tarifzonen'', die die [[Steuerbetragsfunktion]] festlegen {{§|32a|estg|juris}} Abs. 1 S. 2 EStG. Eine genauere Analyse der mathematischen Formeln im ''Einkommensteuertarif 2024'' liefert Folgendes:

;Tarifzone 1 (Nullzone)
Ist das zu versteuernde Einkommen (zvE) pro Jahr nicht höher als 11.604 €, fällt keine Einkommensteuer an ([[Grundfreibetrag (Deutschland)|Grundfreibetrag]]). Für Verheiratete verdoppelt sich dieser Freibetrag wegen des [[Ehegattensplitting]]s.

;Tarifzone 2 (Progressionszone 1)
Erst wenn das (abgerundete) zvE 11.604 € (Ledige) bzw. 23.208 € (Verheiratete) übersteigt, fällt Einkommensteuer an. Im Eingangsbereich der Tarifzone 2 gilt ein Grenzsteuersatz von 14 % (Eingangssteuersatz). Danach steigt der Grenzsteuersatz bis zu einem zvE von 15.999 € linear auf 23,97 % an. Der Grenzsteuersatz steigt somit in dieser Zone je 1000 € zusätzliches Einkommen um rund 2 Prozentpunkte. Bei Verheirateten liegt der Einkommenseckwert bei 31.998 €, weshalb hier der Anstieg des Grenzsteuersatzes nur etwa 1 Prozentpunkt je 1000 € Einkommenszuwachs beträgt.

;Tarifzone 3 (Progressionszone 2)
Ab einem zvE von 16.000 € (Ledige) bzw. 32.000 € (Verheiratete) bis zu 66.760 € bzw. 133.522 € steigt der Grenzsteuersatz dann ebenfalls linear, aber nicht mehr so steil wie in der Tarifzone 2, von 23,97 % bis auf 42 % an. Der Grenzsteuersatz steigt somit in dieser Zone je 1000 € zusätzliches Einkommen bei Ledigen um rund 0,38 Prozentpunkte und bei Verheirateten um rund 0,19 Prozentpunkte.

;Tarifzone 4 (Proportionalzone 1)
Ab einem zvE von 66.761 € (Ledige) bzw. 133.522 € (Verheiratete) bleibt der Grenzsteuersatz konstant bei 42 %. Vor Einführung der Tarifzone 5 im Jahr 2007 war dies der Spitzensteuersatz. Von einigen Autoren in Deutschland wird er bis heute so bezeichnet.<ref>vgl. {{Literatur |Autor=Martin Beznoska, Tobias Hentze |Hrsg=Institut der deutschen Wirtschaft Köln |Titel=Die Verteilung der Steuerlast in Deutschland |Sammelwerk=IW-Trends |Band=44 |Nummer=1 |Datum=2017 |Seiten=103}}</ref> Von jeweils 1000 Euro, um die sich das zvE in dieser Zone erhöht, wird eine Steuer von 420 € fällig.

;Tarifzone 5 (Proportionalzone 2)
Ab einem zvE von 277.826 € (Ledige) bzw. 555.652 € (Verheiratete) beträgt der Grenzsteuersatz 45 % (Spitzen- oder Höchststeuersatz<ref>Höchststeuersatz und Spitzensteuersatz ist logisch das Gleiche, vgl. [https://www.duden.de/rechtschreibung/Spitze Duden - Spitze] z.&nbsp;B.: "an der Spitze einer Sache stehen (die höchste Position in einem bestimmten Bereich innehaben):"</ref><ref>{{Internetquelle |autor= |url=https://www.armuts-und-reichtumsbericht.de/DE/Indikatoren/Reichtum/Steuerpflichtige-mit-Hoechststeuersatz/steuerpflichtige-mit-hoechststeuersatz.html |titel=Steuerpflichtige mit Höchststeuersatz |werk=Armuts- und Reichtumsbericht |hrsg=Bundesministerium für Arbeit und Soziales |abruf=2020-06-02}}</ref>), d.&nbsp;h. von jeweils 1000 Euro, um die sich das zvE in dieser Zone erhöht, wird eine Steuer von 450 € fällig. Diese zweite Proportionalzone wurde im Jahr 2007 hinzugefügt und oft als [[Reichensteuer]] bezeichnet.

==== Beispiele ====
Die folgenden Beispiele beziehen sich auf einzeln veranlagte bzw. ledige Steuerpflichtige (Grundtarif 2024).
* Zu versteuerndes Einkommen {{0}}12.000 Euro, [[Grenzsteuersatz]] = 14,41 %, [[Durchschnittssteuersatz (Einkommensteuer)|Durchschnittsteuersatz]] = 0,25 %
* Zu versteuerndes Einkommen {{0}}15.000 Euro, Grenzsteuersatz = 20,14 %, Durchschnittsteuersatz = 3,65 %
* Zu versteuerndes Einkommen {{0}}30.000 Euro, Grenzsteuersatz = 28,67 %, Durchschnittsteuersatz = 14,71 %
* Zu versteuerndes Einkommen {{0}}50.000 Euro, Grenzsteuersatz = 35,92 %, Durchschnittsteuersatz = 21,74 %
* Zu versteuerndes Einkommen 120.000 Euro, Grenzsteuersatz = 42,0 %, Durchschnittsteuersatz = 33,14 %

;Eingangssteuersatz

Der Eingangssteuersatz beträgt 14 % ab dem Veranlagungszeitraum 2009.

;Spitzensteuersatz

Ein Einkommensteuerpflichtiger mit einem zu versteuernden Einkommen über 277.825 € (sogenannte „[[Reichensteuer]]“) zahlt auf den übersteigenden Betrag 45 % Steuern.

Zum Vergleich: In den 1970er Jahren betrug der Spitzensteuersatz noch 56 %. Im Vergleich zum Jahr 1998 (53 %) zahlte ein Einkommensteuerpflichtiger mit einem zu versteuernden Einkommen von 70.000 € im Jahre 2005 etwa 4.000 € weniger, ein Steuerpflichtiger mit 100.000 € etwa 7.000 € weniger und jemand mit einem zvE von 200.000 € etwa 18.000 € weniger.

Zu beachten ist, dass zur Einkommensteuer ein [[Solidaritätszuschlag]] von 5,5 % (Tarif seit 1998) erhoben wird. Die Spitzenbelastung inkl. Solidaritätszuschlag beträgt dementsprechend 42 % + (5,5 % von 42 %) = 44,31 % (Veranlagungszeiträume 1998 bis 2006), 45 % + (5,5 % von 45 %) = 47,475 % (Veranlagungszeiträume ab 2007; ab Veranlagungszeitraum 2021 wird die Freigrenze erhöht, so dass der Solidaritätszuschlag nur noch auf höhere Einkommen anfällt).

==== Mittelstandsbauch ====
[[Datei:ESt D Tarifreform 1990.svg|mini|Einkommensteuertarifreform 1990 in Deutschland]]

Der Begriff „Mittelstandsbauch“ stammt aus den 1960er Jahren und wird häufig [[Populismus|populistisch]] verwendet. Damals war der Verlauf des Grenzsteuersatzes nicht linear, sondern folgte einer mathematischen Formel, die eine bauchförmige Kurve bewirkte. In den folgenden Jahrzehnten wurde diese Kurve immer mehr abgeflacht, bis schließlich im Jahr 1990 die [[Linear-progressiver Tarif|lineare Progression]] eingeführt wurde.<ref>{{Webarchiv|url=http://www.steuervereinfachung.de/TarifgeschichteoF.pdf |wayback=20110813203725 |text=''Tarifgeschichte'' (1958–2005) mit Berechnungsformeln |archiv-bot=2023-04-20 01:41:27 InternetArchiveBot}} (PDF) oder aktueller {{Webarchiv |url=https://www.bmf-steuerrechner.de/uebersicht_ekst/ |text=Übersichten zur Einkommensteuer-Tarifbelastung ab 1958 in Deutschland |wayback=20140219212447 |archiv-bot=2019-04-08 07:51:22 InternetArchiveBot}}</ref> In den Folgejahren wurde der lineare Verlauf zwar grundsätzlich beibehalten, aber in zwei oder drei Abschnitte unterteilt. Aktuell steigt der Grenzsteuersatz in zwei Zonen linear an; dabei ist die Steigung zwischen dem Grundfreibetrag und 14.254 Euro etwa viermal stärker als zwischen 14.255 und 55.960 Euro.

;Beispiel (Tarif 2010 bis 2012 {{§|52|estg 05.03.2009|buzer}} Abs. 41 [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EStG]] a.F.)
A hat ein zu versteuerndes Einkommen (zvE) von 12.000 €, B erhält 35.000 € jährlich. Beide bekommen eine Lohnerhöhung, die das zvE um 1000 € erhöht.

* A muss für das alte zvE 705 € Steuern entrichten, was einem Durchschnittsteuersatz von 5,88 % entspricht. Der Grenzsteuersatz für den nächsten zusätzlich verdienten Euro beträgt 21,29 %.<ref>1. Ableitung der Funktion StB = (912,17y + 1400)y</ref> Für das neue zvE von 13.000 € beträgt die Steuer 927 €. Der Durchschnittsteuersatz hat sich auf 7,13 % erhöht, der Grenzsteuersatz auf 23,11 %. Pro 1000 € mehr zvE erhöht sich der Grenzsteuersatz um 1,82 %.<ref>2. Ableitung der Funktion, exakt 18,2434 % bezogen auf 10.000 € bzw. 1,82434 % bezogen auf 1000 € mehr.</ref>

* B muss für das alte zvE 7.259 € Steuern abführen, was einem Durchschnittsteuersatz von 20,74 % entspricht. Der Grenzsteuersatz für den nächsten zusätzlich verdienten Euro beträgt 33,82 %.<ref>1. Ableitung der Funktion StB = (228,74z + 2397)z + 1038</ref> Für das neue zvE von 36.000 € beträgt die Steuer 7.599 €. Der Durchschnittsteuersatz hat sich auf 21,11 % erhöht, der Grenzsteuersatz auf 34,28 %. Pro 1000 € mehr zvE erhöht sich der Grenzsteuersatz um 0,46 %.<ref>2. Ableitung der Funktion, exakt 4,5728 % bezogen auf 10.000 € bzw. 0,45728 % bezogen auf 1000 € mehr.</ref>

In der politischen Diskussion wird dieser Verlauf wie schon in den 1960er Jahren als „Mittelstandsbauch“ bezeichnet. Dabei ist umstritten, ob ein zvE von etwa 13.000 € jährlich den [[Mittelstand]] repräsentiert. Weiterhin muss die historische Entwicklung der Steuertarife seit dem Jahr 1996 berücksichtigt werden, die aus den Entscheidungen zur Steuerfreiheit des [[Existenzminimum]]s und den folgenden Steuerreformen entstanden sind. Dabei ist auch zu beachten, dass der Durchschnittsteuersatz für ein zvE von 13.000 € von etwa 15 % im Jahr 1996 auf etwa 7 % im Jahr 2013 gesenkt wurde.

=== Österreich ===
{{AUT|#}}
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Österreich)}}

In Österreich ist der jeweils gültige Einkommensteuertarif im Einkommensteuergesetz ({{§|33|EStG|RIS-B|DokNr=NOR40174043|text=§ 33 EStG}}) festgelegt. Der in Österreich geltende Einkommensteuertarif ist ein stufig progressiver Tarif (siehe auch [[Steuerprogression]]). Dabei ist der Grenzsteuersatz innerhalb jeder Zone konstant, der Durchschnittsteuersatz steigt jedoch mit der Höhe des maßgebenden Einkommens ({{§|2|EStG|RIS-B|DokNr=NOR40174019|text=§ 2 Abs. 2 EStG}}), im Folgenden zu versteuerndes Einkommen (zvE) genannt. Von dem sich ergebenden Steuerbetrag sind die Absetzbeträge ({{§|33|EStG|RIS-B|DokNr=NOR40174043|text=§ 33 Abs. 4 bis 6 EStG}}) abzuziehen.

;Tarifzonen
Der Einkommensteuertarif besteht seit 2016 aus ''7 Tarifzonen'', die die [[Steuerbetragsfunktion]] festlegen. Eine genauere Analyse der mathematischen Formeln im Einkommensteuergesetz liefert Folgendes:
{| class="wikitable"
|+
! Tarifzone
! Jahreseinkommen in Euro
! Grenz-Steuersatz in %
! Durchschnitt-Steuersatz in %
|-
| 1
| für die ersten 11.000 Euro
| 0 %
| 0
|-
| 2
| über 11.000 Euro bis 18.000 Euro
| 25 %
| 0 % bis 9,72 %
|-
| 3
| über 18.000 Euro bis 31.000 Euro
| 35 %
| 9,72 % – 20,32 %
|-
| 4
| über 31.000 Euro bis 60.000 Euro
| 42 %
| 20,32 % – 30,80 %
|-
| 5
| über 60.000 Euro bis 90.000 Euro
| 48 %
| 30,80 % – 36,53 %
|-
| 6
| über 90.000 Euro bis 1 Million Euro
| 50 %
| 36,53 % – 48,79 %
|-
| 7
| über 1 Million*
| 55 %
| > 48,79 %
|}

<nowiki />*  Für Einkommensteile über 1 Million Euro beträgt der Steuersatz gem. {{§|33 Abs. 1|EStG|RIS-B|DokNr=NOR40174043|text=§ 33 Abs 1 EStG}} in den Kalenderjahren 2016 bis 2020 55 %.[[Datei:Einkommensteuer A 2016 vs 2009.svg|mini|Einkommensteuertarif Österreich ab 2016 im Vergleich zu 2009]]

;Tarifzone in Worten
Ist das zu versteuernde Einkommen (zvE) pro Jahr nicht höher als 11.000&nbsp;€, fällt keine Einkommensteuer an ([[Grundfreibetrag (Österreich)|Grundfreibetrag]]). Erst wenn das zvE 11.000&nbsp;€ übersteigt, fällt Einkommensteuer an. Dabei wird der Einkommensteil bis zu 18.000&nbsp;€ mit einem konstanten Grenzsteuersatz von 25 % besteuert. Der Durchschnittsteuersatz steigt innerhalb der Tarifzone 2 von null auf 9,72 %. Ab einem zvE von 18.001&nbsp;€ bis zu 31.000&nbsp;€ beträgt der Grenzsteuersatz dann 35 %. Der Durchschnittsteuersatz steigt innerhalb der Tarifzone 3 von 9,72 % auf 20,32 %. Ab einem zvE von 31.001&nbsp;€ bis zu 60.000&nbsp;€ beträgt der Grenzsteuersatz 42 %. Der Durchschnittsteuersatz steigt innerhalb der Tarifzone 4 von 20,32 % auf 30,80 %. Ab einem zvE von 60.001&nbsp;€ bis zu 90.000&nbsp;€ beträgt der Grenzsteuersatz 48 %. Der Durchschnittsteuersatz steigt innerhalb der Tarifzone 5 von 30,80 % auf 36,53 %. Ab einem zvE von 90.001&nbsp;€ bis zu 1&nbsp;Million&nbsp;€ ist der Grenzsteuersatz 48,79 %; d.&nbsp;h. von jedem Euro, um den sich das zvE in dieser Zone erhöht, wird – ohne Berücksichtigung einer Rundungsregelung – eine Steuer von ~ 0,50&nbsp;€ fällig. Der Durchschnittsteuersatz steigt innerhalb der Tarifzone 6 von 36,53 % auf 48,79 %.

Über einem zvE von 1&nbsp;Million&nbsp;€ bleibt der Grenzsteuersatz konstant bei 55 %, jedoch nur bis 2020. Dies gilt ohne weitere Begrenzung.

==== Beispiele ====
* Zu versteuerndes Einkommen {{0|0.0}}12.000 Euro, Grenzsteuersatz = 25 %, Durchschnittsteuersatz = {{0}}2,1 %
* Zu versteuerndes Einkommen {{0|0.0}}24.000 Euro, Grenzsteuersatz = 35 %, Durchschnittsteuersatz = 16,0 %
* Zu versteuerndes Einkommen {{0|0.0}}48.000 Euro, Grenzsteuersatz = 42 %, Durchschnittsteuersatz = 28,0 %
* Zu versteuerndes Einkommen {{0|0.0}}96.000 Euro, Grenzsteuersatz = 50 %, Durchschnittsteuersatz = 37,4 %
* Zu versteuerndes Einkommen 1.000.001 Euro, Grenzsteuersatz = 55 %, Durchschnittsteuersatz = 48,8 %

Hier wurde der Grundfreibetrag in Höhe von 11.000 Euro nicht berücksichtigt.

(jeweils ohne Absetzbeträge berechnet)

=== Schweiz ===
{{CHE|#}}{{Hauptartikel|Einkommenssteuer (Schweiz)}}

In der Schweiz wird die Einkommenssteuer gleichzeitig vom Bund (direkte Bundessteuer), den Kantonen und den Gemeinden erhoben. Der Tarif ist auf Bundesebene für das ganze Land einheitlich, auf Kantons- und Gemeindeebene jedoch unterschiedlich festgelegt.

==== Direkte Bundessteuer ====
[[Datei:ESt CH DBG Steuertabelle 2012.png|mini|Tabelle zur direkten Bundessteuer Schweiz ab 2012]]

Der Bund kann nach {{Art.|128|101|ch|text=Art. 128 der Bundesverfassung}} eine [[direkte Bundessteuer]] erheben, muss dabei jedoch bei der Festsetzung der Tarife auf die Belastung durch die direkten Steuern der Kantone und Gemeinden Rücksicht nehmen. Das erklärt den relativ niedrigen Spitzensteuersatz von höchstens 11,5 Prozent auf dem Einkommen der natürlichen Personen bei der Bundessteuer.

In der Schweiz ist der jeweils aktuelle Tarif im Gesetz über die direkte Bundessteuer ({{Art.|214|642_11|ch|text=DBG Art. 214}}) festgelegt. Hier wird zwischen dem Tarif für Alleinstehende ohne Kinder (Art. 214 Abs. 1) und Ehegatten oder Einelternfamilien (Art. 214 Abs. 2) unterschieden. Dabei handelt es sich um Stufengrenzsatztarife, die mit 10 bzw. 14 Stufen sehr fein untergliedert sind. Auffallend ist jedoch, dass in der zweithöchsten Einkommensstufe ein höherer Grenzsteuersatz (13,2 % bzw. 13,0 %) gilt als in der höchsten Stufe (11,5 %). Trotzdem steigt der Durchschnittsteuersatz aus mathematischen Gründen kontinuierlich an (Progression).

'''Beispiele''' (Alleinstehende Tarif 2012)
* Steuerbares Einkommen {{0}}25'000 Franken, Grenzsteuersatz = 0,77 %, Durchschnittsteuersatz = 0,3234 %
* Steuerbares Einkommen {{0}}50'000 Franken, Grenzsteuersatz = 2,64 %, Durchschnittsteuersatz = 0,8898 %
* Steuerbares Einkommen 100'000 Franken, Grenzsteuersatz = 6,6{{0}} %, Durchschnittsteuersatz = 2,874{{0}} %

==== Kantons- und Gemeindesteuern ====
[[Datei:ESt CH ZH Steuersatz 2012 300kCHF.svg|mini|Grenz- und Durchschnittsteuersätze ab 2012 bei der Einkommenssteuer in der Schweiz (Kanton Zürich)]]

Die Einkommenssteuertarife auf kantonaler Ebene sind sehr unterschiedlich. In der Regel ist eine [[Kantonssteuer]] (Staatssteuer) vorgegeben, die dann mit dem jeweiligen Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuerfuss multipliziert wird. Dieser [[Steuerfuss]] wird von jeder Gemeinde eigenständig bei der [[Gemeindesteuer (Schweiz)|Gemeindesteuer]] festgesetzt.

So ist beispielsweise die Einkommenssteuer im [[Kanton Zürich]]<ref>[http://www.steueramt.zh.ch/internet/finanzdirektion/ksta/de/steuerberechnung/steuertarife.html Kantonales Steueramt Zürich - Staatssteuertarife ab 2012]</ref> ein zwölfstufiger Grenzsatztarif mit einem Grundfreibetrag von 6&nbsp;700 Franken bzw. 13&nbsp;500 Franken für Verheiratete. Der Eingangssteuersatz beträgt 2 % und steigt bis auf den Spitzensteuersatz von 13 % bei einem obersten Eckwert von 254&nbsp;900 Franken bzw. 354&nbsp;100 Franken für Verheiratete. In Zürich gelten für 2012 folgende Steuerfüsse:
* Kanton: 100 %
* Gemeinde: 119 %
* Kirche: 10 % bis 14 %
Der ermittelte Steuerbetrag nach der Staatssteuer ist mit dem gesamten Steuerfuss von 219 % (ohne Kirchensteuer) zu multiplizieren. Der tatsächliche Eingangssteuersatz beträgt deshalb 4,38 %, und der Spitzensteuersatz liegt bei 28,47 %.

=== Frankreich ===
{{FRA|#}}
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Frankreich)}}

Der sogenannte „[[Bouclier fiscal]]“ ist eine Höchstgrenze bei direkten Steuern zugunsten von Privatpersonen. Dieser steuerrechtliche Grundsatz wurde durch den Art. 1 des ''Code général des impôts'' definiert:<ref>{{Webarchiv |url=http://www2.impots.gouv.fr/bf/bf-accueil.htm |text=''bouclier fiscal'' |wayback=20120101015419}}, abgerufen am 15. Januar 2012</ref>

«Les impôts directs payés par un contribuable ne peuvent être supérieurs à 50 % de ses revenus».

Das heißt: Die direkten Steuern, die ein Steuerpflichtiger zahlt, dürfen 50 % seiner Einkünfte nicht übersteigen. Unter diese Bestimmung fallen außer der Einkommensteuer für Privatpersonen eine Reihe weiterer Steuern und Abgaben, die dieselben treffen. Diese Beschränkung wurde per Parlamentsentscheid vom 6. Juli 2011 aufgehoben.<ref>''Le bouclier fiscal s’envole''. Le Quotidien, 7. Juli 2011. S. 7.</ref>

Der designierte französische Staatspräsident [[François Hollande]] kündigte im Wahlkampf an, den Spitzensteuersatz stark erhöhen zu wollen. Im Februar 2012 nannte er einen Satz von 75 % für Einkommen oberhalb von einer Million Euro.<ref>{{Internetquelle |url=http://www.faz.net/aktuell/wirtschaft/frankreich-hollande-fuer-75-prozent-spitzensteuersatz-11665356.html |titel=Hollande für 75 Prozent Spitzensteuersatz |hrsg=faz.net |datum=2012-02-28 |abruf=2012-05-09}}</ref> Einkommen von über 150.000 Euro sollten demnach mit 45 % besteuert werden.<ref>[http://www.zeit.de/politik/ausland/2012-09/frankreich-hollande-sparprogramm Hollande kündigt Steuererhöhungen in Milliardenhöhe an.] [[Die Zeit|Zeit Online]], 10. September 2012</ref> Der 75 %-Steuersatz wurde Ende Dezember 2012 vom [[Conseil constitutionnel (Frankreich)|Verfassungsrat]] gekippt.<ref>[http://www.sueddeutsche.de/politik/rueckschlag-fuer-praesident-hollande-frankreichs-verfassungsrat-stoppt-reichensteuer-1.1561326 ''Frankreichs Verfassungsrat stoppt Reichensteuer''.] [[Süddeutsche Zeitung]], 29. Dezember 2012</ref>

=== Polen ===
{{POL|#}}
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Polen)}}
[[Datei:Einkommensteuertabelle PL 2009.jpg|mini|Einkommensteuertabelle Polen ab 2009]]

Der Einkommensteuertarif in Polen ist seit 2009 ein Stufengrenzsatztarif mit nur zwei Stufen. Dabei fällt auf, dass es keinen Grundfreibetrag gibt. Stattdessen wird vom errechneten Steuerbetrag ein Abzugsbetrag in Höhe von 556&nbsp;Złoty&nbsp;(PLN) subtrahiert. Aus mathematischen Gründen führt dieser Abzugsbetrag indirekt zu einer „Nullzone“, innerhalb derer keine Steuern zu zahlen sind. Bis zu einem Einkommen von 3.089&nbsp;PLN ist der Steuerbetrag kleiner oder gleich Null (siehe Bild rechts).

;Stufe 1

Im Einkommensbereich von 3.090&nbsp;PLN bis 85.528&nbsp;PLN beträgt der Grenzsteuersatz 18 % und der Durchschnittsteuersatz steigt von 0 % bis auf 17,3 %.

;Stufe 2

Im Einkommensbereich über 85.528&nbsp;PLN beträgt der Grenzsteuersatz 32 %. Das gilt ohne weitere Begrenzung. Der Durchschnittsteuersatz beträgt am Anfang der Stufe 17,3 % und nähert sich allmählich dem Spitzensteuersatz von 32 %. Bei einem Einkommen von 600.000 PLN beträgt dieser Steuersatz 29,9 %.

;Beispiele:
* Zu versteuerndes Einkommen {{0}}30.000&nbsp;PLN, Grenzsteuersatz = 18 %, Durchschnittsteuersatz =  16,1 %
* Zu versteuerndes Einkommen {{0}}60.000&nbsp;PLN, Grenzsteuersatz = 18 %, Durchschnittsteuersatz =  17,1 %
* Zu versteuerndes Einkommen 120.000&nbsp;PLN, Grenzsteuersatz = 32 %, Durchschnittsteuersatz =  21,6 %

=== Vereinigtes Königreich ===
{{GBR|#}}
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Vereinigtes Königreich)}}

Der Einkommensteuertarif (income tax rates and allowances) im [[Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland|Vereinigten Königreich von Großbritannien und Nordirland]] enthält einige Besonderheiten. Die unterste Tarifzone beginnt bereits bei einem Einkommen von null Pfund. Der vom Lebensalter abhängige Grundfreibetrag (personal allowance) ist nicht Bestandteil der Bemessungsgrundlage.<ref name="UK1" /> Das versteuerbare Einkommen (taxable income) ist somit anders definiert als beispielsweise in den deutschsprachigen Ländern. Eine weitere Besonderheit ist die Verminderung des persönlichen Grundfreibetrages bei hohen Einkommen. Dieser Freibetrag vermindert sich um jeweils 1 £, wenn sich das versteuerbare Einkommen um jeweils 2 £ über 100.000 £ hinaus erhöht. Diese Reduzierung erfolgt unabhängig vom Alter des Steuerpflichtigen.
<!--hier noch Tabelle und Bilder einfügen-->

=== Vereinigte Staaten ===
{{USA|#}}
{{Hauptartikel|Einkommensteuer (Vereinigte Staaten)}}
[[Datei:Einkommensteuer in den Vereinigten Staaten.png|mini|Durchschnittlicher und marginaler Einkommensteuersatz in den Vereinigten Staaten 2009 (nur Bundessteuer)]]

In den Vereinigten Staaten erhebt der Bund<ref name="USA1" /> eine Einkommensteuer nach einem für das ganze Land gültigen Tarif. Die meisten Bundesstaaten erheben zusätzlich eine eigene Einkommensteuer. Auch einige Gemeinden und Countys erheben eine Einkommensteuer, die zusätzlich zu den Steuern des Bundes und des Bundesstaates gezahlt werden muss.

==== Bundessteuer ====
Der Einkommensteuertarif auf Bundesebene ist ein Stufengrenzsatztarif mit sieben Stufen. Der Eingangssteuersatz beträgt 10 %. Vor der Berechnung ist ein Grundfreibetrag von 3650&nbsp;$ abzuziehen. Für Einkommensteile über 450.000&nbsp;$ gilt ein Spitzensteuersatz von 39,6 % (Tarif 2013).

==== Bundesstaaten und Gemeinden ====
Die festgelegten Steuersätze variieren von Bundesstaat zu Bundesstaat. Der höchste Satz wird mit 10,3 % in Kalifornien erhoben, der niedrigste mit 3 % in Illinois. Mit Ausnahme von Illinois ist die Einkommensteuer in allen Bundesstaaten progressiv gestaltet. In den Gemeinden sind die Steuersätze geringer und belaufen sich auf bis zu 4 %. Einkommensteuerbeträge, die an die Bundesstaaten und Gemeinden gezahlt werden, können bei der Steuererklärung für den Bund in den meisten Fällen geltend gemacht werden.

== Weblinks ==
* {{DEU|#}} [https://www.bmf-steuerrechner.de/ Einkommensteuerrechner] des Bundesministeriums der Finanzen (Deutschland)
* {{AUT|#}} [https://www.bmf.gv.at/services/berechnungsprogramme.html Steuerberechnungsprogramme] auf der Seite des Bundesministeriums für Finanzen (Österreich)
* {{CHE|#}} [http://www.estv2.admin.ch/d/dienstleistungen/steuerrechner/steuerrechner.htm Steuerrechner] der Eidgenössischen Steuerverwaltung (Schweiz)

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4123111-9}}

[[Kategorie:Einkommensteuer]]
[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]